기업회계재무

재무제표는 일정 시점의 자산·부채·자본을 표시하는 재무상태표, 일정 기간의 수익·비용과 손익을 표시하는 손익계산서, 자본 변동과 현금흐름 및 주석 등으로 구성됩니다. 재무상태표의 자산은 기업이 통제하는 경제적 자원, 부채는 과거 사건으로 발생한 현재의무, 자본은 자산에서 부채를 차감한 잔여지분을 의미합니다. 자본금은 발행주식의 법정 자본 부분이고, 자본잉여금·이익잉여금과 기타포괄손익 등 회계상 자본 항목은 사용·배당·감자 가능성이 서로 다릅니다.

결산은 장부를 마감하고 자산평가·손상·충당금·수익과 비용의 기간귀속을 확정하여 재무제표를 작성하는 절차입니다. 그 결과는 배당가능이익, 법인세, 임원성과보수, 대출재무약정, 상장·인가와 신규 자금조달에 직접 영향을 줍니다. 단기 유동성을 확보하기 위해 매출을 앞당기거나 손실을 늦추면 일시적으로 재무비율은 좋아 보일 수 있으나 향후 정정·채무불이행·투자자 손해와 형사·행정 책임이 확대될 수 있습니다.

이사는 매 결산기에 재무제표와 부속명세서를 작성하고 이사회·주주총회의 승인절차를 진행하며, 대표이사와 회계담당 임원은 신뢰할 수 있는 회계정보의 작성·공시와 내부회계관리제도 운영을 책임집니다. 감사·감사위원회는 이사의 직무와 재무제표·내부회계를 감독하고, 외부감사인은 독립적으로 회계감사를 실시해 의견을 표명합니다. 회계법인이나 실무자에게 결산업무를 맡겼다는 이유로 회사와 이사의 법적 책임이 없어지지는 않습니다.

결산에서는 매출·비용의 기간귀속, 재고·매출채권·금융자산과 유형·무형자산의 평가, 충당부채·우발부채·법인세와 연결범위가 주요 쟁점입니다. 이사는 법정 재무제표와 부속명세서를 작성하여 이사회 승인을 받고 감사에게 제출한 뒤 정기주주총회의 승인을 요구합니다. 일정한 요건을 갖춘 회사는 이사회 승인으로 재무제표를 확정할 수 있으나 정관·외부감사인의 적정의견과 감사 전원의 동의 등 법정 요건을 확인해야 합니다. 승인 후 대차대조표 공고와 공시도 관리합니다.

기업은 유상증자·전환사채·신주인수권부사채·회사채·은행대출·주주대여금 등으로 자금을 조달합니다. 이사회·주주총회 권한, 정관과 발행한도·제3자 배정 사유, 발행가액의 공정성, 이자·담보·재무약정과 특수관계인 거래를 확인해야 합니다. 부채를 자본처럼 표시하거나 상환의무가 있는 상품을 자본으로 잘못 분류하면 재무비율과 배당가능이익이 왜곡될 수 있습니다. 상장회사는 증권신고서·주요사항보고서와 거래소 공시도 병행합니다.

이익배당과 중간배당은 재무제표상 이익이 있다는 이유만으로 가능하지 않고 상법 제462조의 배당가능이익과 정관·주주총회 또는 이사회 절차를 따라야 합니다. 자기주식 취득도 원칙적으로 배당가능이익 범위, 모든 주주에 대한 평등한 조건과 법정 예외를 준수해야 합니다. 결손 누적으로 자본총계가 자본금보다 적어지면 부분 자본잠식, 자본총계가 음수가 되면 완전자본잠식으로 불리며 상장·금융약정·계속기업 평가와 증자·감자·채무조정 필요성을 점검합니다.

일정 회사는 신뢰성 있는 회계정보의 작성·공시를 위한 내부회계관리제도를 운영하고 대표자·감사위원회가 운영실태와 평가를 보고해야 합니다. 외부감사 대상회사는 감사인에게 회사가 직접 작성한 재무제표와 완전한 자료를 제공해야 합니다. 사업보고서 제출대상법인은 정기·주요사항보고서에 재무정보와 중요한 경영사항을 정확히 기재합니다. 가공매출·자산 과대계상·부채 누락·손실 이연·거래은폐는 분식회계와 감리·과징금·손해배상·형사책임으로 이어질 수 있습니다.

기업의 회계·재무관리는 결산기에 숫자를 맞추는 업무가 아니라 거래의 설계부터 계약·집행·기장·내부통제·승인·공시와 자금회수까지 연결하는 업무입니다. 회사는 회계법인·세무대리인·재무자문사에게 실무를 맡기더라도 최종 판단과 법적 책임을 스스로 부담합니다. 자금사정이 악화될수록 매출 조기인식·자산 과대평가·특수관계인 자금지원·무리한 배당 유인이 커질 수 있으므로 이사회·감사위원회와 법무·재무·회계 부서가 독립적으로 검토해야 합니다.

• 사업모델·거래별 계약·권리의무와 회계처리·세무·공시·자금효과를 사전에 검토하기
• 이사회·주주총회 권한, 정관과 전결규정에 따라 증자·차입·사채·담보·투자를 승인하기
• 전표·계약·세금계산서·입출금·재고·평가자료와 결재·전자로그를 원본으로 보존하기
• 매출·매입·자금·재고·인사·IT·결산·공시의 업무분장과 상호견제 통제를 운영하기
• 회계정책·추정·손상·충당금·공정가치의 가정·자료·민감도와 승인근거를 문서화하기
• 특수관계인·주주·임원 거래는 필요성·조건·회수가능성과 이사회 이해상충 절차를 확인하기
• 재무제표·주석·영업보고서와 내부 경영자료·세금·대출자료의 숫자가 일치하는지 검증하기
• 대표이사·회계임원·감사·감사위원회와 이사회의 검토·보고·승인 과정을 실제로 운영하기
• 감사인에게 회사가 작성한 재무제표와 완전한 자료를 기한 내 제공하고 누락·수정을 기록하기
• 배당·자기주식 취득 전에 배당가능이익·준비금·미실현이익과 회사 유동성을 재계산하기
• 자본잠식·유동성 부족·차입약정 위반과 계속기업 위험을 조기에 이사회·감사인에게 보고하기
• 사업보고서·주요사항보고서·거래소 공시와 투자설명 자료의 중요정보를 일관되게 관리하기
• 회계오류 발견 시 영향기간·금액을 조사하고 정정·재발행·공시·세무수정과 이해관계인 통지하기
• 자료를 삭제·수정하거나 사후 문서를 당시 자료처럼 만들지 말고 법적 보존조치를 시행하기
• 감리·손해배상·형사위험이 예상되면 회사와 임직원·감사인의 이해상충과 별도 대리를 검토하기

주주·투자자·채권자는 재무제표상 이익·자산·자본금만 보지 말고 현금흐름·차입만기·담보·우발채무와 특수관계인 거래를 함께 확인해야 합니다. 회사가 배당을 실시하거나 증자·회사채·대규모 차입을 추진할 때에는 발행조건과 자금용도, 기존 주주의 희석·우선순위, 채권자 보호와 공시를 검토합니다. 허위 재무정보로 투자·대출한 경우 책임주체와 청구근거에 따라 증명책임·손해액·기간이 달라지므로 자료를 신속히 확보해야 합니다.

• 정관·법인등기·주주명부와 재무제표·감사보고서·사업보고서·주요공시를 확보하기
• 재무제표 수치와 현금흐름·세금·담보·신용등급·대출약정·계열사 거래를 비교하기
• 매출·이익 급증, 매출채권·재고·미청구공사·관계회사 대여금의 비정상 변동을 확인하기
• 증자·전환사채·신주인수권부사채의 발행가액·전환조건·리픽싱·제3자 배정 사유를 검토하기
• 회사채·대출은 자금용도·담보·선후순위·재무약정·기한이익상실과 차환계획을 확인하기
• 배당·자기주식의 재원과 배당가능이익, 결의·기준일·주주평등과 회사 유동성을 점검하기
• 주주라면 상법상 회계장부·서류 열람·등사와 검사인 선임 등 정보권 행사요건을 검토하기
• 허위·누락 의심정보가 투자·대출 결정에서 실제로 중요하게 사용된 과정을 증거화하기
• 계약서·투자심의·여신심사·신용평가·설명자료와 담당자 이메일·녹취를 보존하기
• 허위정보가 공개·정정된 시점과 주가·채권가치·신용등급·회수가능성 변화를 정리하기
• 투자금·대출금에서 매각·상환·담보·이자·배당과 실제가치를 반영하여 손해를 계산하기
• 회사·대표이사·이사·감사·회계법인 중 법적 의무와 고의과실·인과관계를 구분하기
• 자본시장법·상법·외부감사법·민법상 청구와 주주대표소송·형사고소의 대상을 나누기
• 회생·파산·담보실행 가능성이 있으면 채권신고·가압류·집행과 손해배상 청구를 병행하기
• 청구권별 제척기간·소멸시효와 공시·감리·형사사건을 통해 위반을 인식한 시점을 관리하기